artikelen

Vraag.
Wij wonen in Nederland maar overwinteren in Spanje!
Wij hebben ook in Spanje een huisje gekocht en een auto op Spaans kenteken!
We hebben (dat is verplicht) een bankrekening geopend!

We hebben in Nederland en Spanje een testament op de langstlevende laten opmaken. Als wij beiden overlijden dan is mijn zoon de enige erfgenaam! Klopt het dat wanneer de Spaanse bezittingen niet meer dan 500.000,- euro zijn, de erfgenaam -in dit geval mijn zoon- in Spanje geen erfbelasting hoeft te betalen? Moet hij dan slechts over de “Nederlandse” bezittingen belasting betalen? Wanneer een van ons beiden overlijdt wat is dan voor de achterblijvende de erfbelasting in Spanje?

Antwoord
Voor de beantwoording gaan we ervan uit dat uw zoon, ook uw beider zoon is en dat het “vakantiehuis” gelegen is in de “Comunidad Valenciana”.
Zodra de eerste van u beiden is overleden wordt het huis in Spanje volledig eigendom van de langstlevende. Omdat de vrijstellingen, reducties, kortingen etc. op de heffing voor de successiebelasting in Spanje, door de autonome regering van de Comunidad Valenciana vastgesteld worden, gaan we uit van de nu van kracht zijnde tarieven in deze regio. De vrijstelling voor de eerste van u beiden die erft, is € 100.000,- (en dus niet € 500.000,-). Conform het langstlevende testament erft uw zoon in Spanje na het eerste overlijden (nog) niets, ten gevolge waarvan zijn recht op een identieke vrijstelling (ook €100.000,-) niet benut wordt.
In Nederland dient de langstlevende aangifte te doen met betrekking tot het het totale vermogen -dus wereldweid en derhalve inclusief Spaans vermogen-, dat hij/zij erft. Indien de zoon, krachtens het genoemde testament (wettelijke verdeling) een vordering in geld ontvangt, dient over die vordering in Nederland ook aangifte gedaan te worden.
Na het tweede overlijden ontvangt uw zoon het hele vermogen. Indien zijn totale erfenis dan bijv. € 400.000,- is, betaalt hij in Spanje en in Nederland erfbelasting.
Er zal dan sprake zijn van een dubbele heffing. Immers, met betrekking tot de goederen in Spanje dient uw zoon in Nederland en in Spanje aangifte te doen. Hij kan dan echter een beroep doen op “Het Besluit” (2001) krachtens welke verordening in Nederland, volgens een ingewikkelde formule geduid “ordinary credit-methode”, een deel van het in Spanje betaalde bedrag, teruggevorderd kan worden. Overigens is die formule ook na het eerste overlijden van toepassing, maar omdat de eerst-ervende een vrijstelling (in Nederland) heeft van ruim € 650.000,- zal er dán niet gauw sprake zijn van een heffing in Nederland.
Tenslotte.
De ervaring leert, dat de combinatie van een Nederlands én een Spaans testament, frequent aanleiding is voor onduidelijkheden en interpretatieverschillen. Wij raden u aan met beide testamenten naar uw notaris in Nederland te gaan voor controle. Want er is in uw situatie geen enkele reden om naast een langstlevende-testament in Nederland nog een Spaans testament aan te houden.